Auteur : Gill Ceyssens (Van Havermaet)
La crypto a fait des progrès significatifs ces dernières années. En raison de leur caractère innovant et de leurs rendements potentiellement élevés, de plus en plus de particuliers investissent dans ces actifs numériques. Néanmoins, la crypto reste un produit d’investissement très volatil.
Outre l’évolution du marché, le traitement fiscal joue un rôle crucial pour les investisseurs. À ce jour, la loi belge ne prévoit pas de règles spécifiques sur la manière dont les plus-values sur les actifs cryptographiques doivent être imposées. Dans le contexte de marché actuel, de plus en plus d’investisseurs s’interrogent sur la structure optimale pour détenir leurs actifs cryptographiques, se demandant s’il est préférable de le faire au sein d’actifs privés ou par l’intermédiaire d’une entreprise.
Investir dans la crypto en tant que particulier
Taxé selon la qualification
Jusqu’à récemment, les investisseurs privés pouvaient réaliser des plus-values non imposables sur leurs investissements dans des pièces cryptographiques, à condition qu’ils soient considérés comme faisant partie de la gestion normale des actifs privés. Dans ce cas, les plus-values réalisées étaient en principe exonérées d’impôt. C’est par exemple le cas d’une stratégie classique de buy and hold avec une fréquence de transactions limitée et sans organisation professionnelle.
Toutefois, si le fisc conclut à l’existence d’opérations spéculatives – par exemple en cas de fréquence de transactions élevée – la plus-value réalisée est classée parmi les revenus divers et imposée au taux de 33% (augmenté de l’impôt communal).
Si vous gagnez des revenus grâce à la cryptographie grâce à une approche structurelle et professionnelle, le fisc les traite comme des revenus professionnels. Dans ce cas, les taux progressifs s’appliquent, qui, y compris la taxe communale, peuvent s’élever à plus de 50%, à augmenter avec les cotisations de sécurité sociale.
Vous devez également tenir compte du fait que vous payez un impôt de 30 % sur les revenus de récolte, de jalonnement, de récompenses en liquidités et d’exploitation minière basés sur les revenus mobiliers.
Comme si cela n’était pas assez compliqué, l’impôt sur les plus-values, qui s’appliquera rétroactivement au 1er janvier 2026 après approbation formelle, s’appliquera également aux bénéfices issus de la cryptographie. Cela signifierait que les plus-values réalisées dans le cas d’une gestion normale ne seraient plus exonérées d’impôt mais seraient soumises à un impôt de 10 %. Les plus-values historiques resteraient exonérées, il est donc important de déterminer la valeur de votre investissement crypto au 31 décembre 2025. A noter qu’une exonération de base annuelle de 10 000 EUR de plus-value réalisée s’appliquerait.
Avec l’impôt sur les plus-values, le contribuable peut choisir entre le principe opt-in, selon lequel la plus-value des immobilisations financières est automatiquement imposée, ou le principe opt-out, selon lequel il déclare lui-même la plus-value à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Toutefois, le principe d’opt-out s’applique toujours aux crypto-monnaies : aucun impôt sur les plus-values n’est retenu, même si l’opt-in est choisi. Le contribuable doit donc toujours inclure la valeur ajoutée dans la déclaration de revenus des personnes physiques.
L’absence de réglementation spécifique et la frontière étroite entre la gestion normale, la spéculation et l’activité professionnelle – qui dépend souvent de l’interprétation – créent dans la pratique une grande insécurité juridique.
Régularisation à nouveau possible
Les banques belges n’acceptent le transfert des bénéfices cryptographiques que si un dossier bien étayé peut démontrer que toutes les transactions ont été correctement déclarées fiscalement. Les banques sont très hésitantes à ce sujet car la crypto est également populaire auprès des criminels de tous bords. Si vous ne pouvez pas fournir les documents nécessaires, les banques considèrent généralement les bénéfices crypto comme de « l’argent noir » et refusent le dépôt sans régularisation préalable. Les autorités fiscales renforcent désormais leur contrôle sur les transactions cryptographiques grâce à l’exploration de données et à d’autres méthodes d’analyse, qui peuvent souvent donner lieu à des questions ou à des enquêtes.
Un système officiel de régularisation existait jusqu’à fin 2023, mais il a été supprimé le 1er janvier 2024. Une récente loi de programme rend à nouveau possible la régularisation fiscale via le Point de contact pour les régularisations. Les sommes non échues (moins de sept ans) sont imposées au taux normal majoré d’un malus de 30 %. Vous payez un prélèvement distinct de 45% sur la totalité du capital sur les sommes fiscalement échues. Toute personne régularisant bénéficiera également de l’immunité fiscale et pénale après paiement intégral et inconditionnel du prélèvement. Compte tenu des taux prévus, des amendes et des possibilités d’immunité fiscale et pénale, la régularisation peut être une option appropriée pour les contribuables ; le fait de ne pas agir peut entraîner d’importantes conséquences fiscales et pénales.
Il est important de souligner qu’il suffit de régulariser les bénéfices réellement imposables – par exemple les bénéfices cryptographiques qui ne relèvent pas de la gestion normale du patrimoine privé. Il est donc indispensable de constituer au préalable un dossier soigneusement motivé avant de demander une régularisation.
Investir dans la crypto via une entreprise
Les plus-values sur les investissements en crypto via une entreprise sont considérées comme des bénéfices réalisés par l’entreprise et sont donc toujours imposées à 25 % (ou 20 % dans le cas d’une petite entreprise). Cela offre davantage de prévisibilité et de sécurité juridique, dans la mesure où la discussion sur la gestion normale ou le caractère spéculatif ne se pose pas. Un avantage supplémentaire est que vous pouvez compenser les pertes liées aux investissements cryptographiques par des bénéfices imposables (futurs).
La société est particulièrement intéressante pour les investisseurs en crypto qui effectuent des transactions régulières et systématiques et souhaitent ainsi éviter que leurs bénéfices ne soient soumis aux prélèvements progressifs élevés de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. De plus, comme mentionné, ils peuvent compenser les pertes sur les investissements cryptographiques par les revenus. De plus, l’entreprise peut disposer de plus de ressources financières que son actionnaire, ce qui rend l’investissement par l’intermédiaire de l’entreprise un choix plus évident.
Si vous souhaitez ensuite répartir les bénéfices de l’entreprise sur votre patrimoine privé, un précompte mobilier (30 %) est généralement dû. Toutefois, si vous (en tant que petite entreprise) optez pour le régime VVPRbis ou une réserve de liquidation, vous pourrez effectuer des versements plus avantageux à des taux qui varient de 9,09% à 15% de précompte mobilier selon les situations. A noter que le projet de loi prévoit que le taux de 15% évoluera à 18%.
Investir par l’intermédiaire d’une entreprise présente également quelques points d’attention. La contribution d’actifs cryptographiques peut nécessiter certaines étapes juridiques et pratiques, telles qu’une évaluation et une documentation appropriées. De plus, une entreprise est associée à des obligations administratives supplémentaires, telles que la tenue d’une comptabilité et le dépôt d’une déclaration d’impôt sur les sociétés.
Nouvelles obligations de déclaration
Le fisc surveille de près la rentabilité des actifs cryptographiques et souhaite y réagir activement. De cette manière, il se concentre non seulement sur la transparence fiscale, mais également sur une meilleure visibilité des bénéfices cryptographiques et de leur utilisation.
L’obligation de déclaration des comptes de cryptoactifs auprès du Central Contact Point (CAP) de la Banque nationale est étendue aux prestataires de services de cryptoactifs – tant de droit belge qu’étranger – qui exercent leurs activités en Belgique par l’intermédiaire d’une succursale. L’accès à ces données a récemment été considérablement simplifié pour le fisc.
Les échanges d’informations se multiplient également au niveau européen. Depuis le 1er janvier 2026, la nouvelle directive DAC8 oblige les fournisseurs de services de cryptographie au sein de l’UE à déclarer les transactions et les données des utilisateurs aux autorités fiscales de leur État membre, après quoi ces informations sont automatiquement échangées entre les autorités fiscales de tous les États membres de l’UE. Ces mesures augmentent considérablement le risque d’audit des actifs cryptographiques.
Conclusion
Le choix d’investir dans la crypto en privé ou par l’intermédiaire d’une entreprise dépend de divers facteurs, tels que la taille du portefeuille, la fréquence des transactions, etc.
Pour les investisseurs occasionnels ayant une stratégie à long terme plutôt passive, la détention privée de crypto reste généralement le choix le plus logique, même après l’introduction de l’impôt sur les plus-values. En revanche, avec des actifs plus importants ou une approche commerciale active, investir par l’intermédiaire d’une société peut offrir plus de sécurité juridique et de prévisibilité fiscale.
D’un point de vue fiscal, il est essentiel de déterminer la bonne approche pour que les conséquences soient claires et que vous puissiez, le cas échéant, prendre les mesures appropriées comme une régularisation ou la constitution d’un dossier de défense.
Source : Van Havermaet
Source:
legalnews.be
