Auteur : Silke Bégine (Lemon Consult)

Depuis le 1er janvier 2026, de nouvelles règles en matière de droits de succession sont entrées en vigueur. Et ils ont un impact sur votre planification successorale, tant lorsque vous êtes célibataire que lorsque vous avez un conjoint.

Un changement important concerne les actions des entreprises familiales. L’impact à ce sujet est discuté en détail dans une autre contribution. Nous nous concentrerons ci-dessous sur un certain nombre d’autres changements, à savoir la suppression de la succession d’ami, l’introduction d’une réduction unique et l’élargissement de l’allocation de partenaire.

Quitter l’héritage des amis

Héritage de votre frère ou sœur, d’un parent éloigné ou de quelqu’un qui n’a aucun lien de parenté, alors les taux des droits de succession sont élevés :

Le tarif entre frères et sœurs ne fait pas de distinction entre biens meubles et immeubles, comme c’est le cas pour le tarif en ligne directe. Toutefois, le calcul se fait séparément pour chaque héritier.

Contrairement au tarif entre frères et sœurs, le tarif pour les parents plus éloignés et les étrangers n’est pas calculé par héritier. La partie de la succession qui relève de ces taux est imposée dans sa totalité et le montant total des droits de succession est ensuite réparti entre les héritiers. Et ici aussi, il n’y a pas de distinction entre biens meubles et immeubles.

Pour atténuer quelque peu ces taux élevés, un testateur a la possibilité depuis plusieurs années d’inclure ce qu’on appelle un « héritage d’ami » dans son testament. Le legs d’ami permettait de laisser un montant allant jusqu’à 15 000 € à un frère/une sœur, un parent éloigné ou un bon ami au taux réduit de 3 %.

Toutefois, depuis le 1er janvier 2026, vous ne pouvez plus inclure l’héritage de cet ami dans un testament. Vous avez rédigé un testament et utilisé l’héritage de vos amis ? Ne vous inquiétez pas, les anciennes règles continuent de s’appliquer aux testaments rédigés avant 2026 et dans lesquels l’héritage d’un ami était prévu.

La remise unique

L’héritage de l’amitié a disparu pour laisser la place à ce que l’on appelle la « réduction unique ». Cette réduction, tout comme l’héritage des amis, a été créée pour réduire en marge les taux élevés des droits de succession. Il existe pourtant quelques différences fondamentales.

De cette façon, l’héritage de l’amitié pourrait être appliqué par tout le monde. Après tout, peu importe que le testateur laisse derrière lui un partenaire ou qu’il ait des enfants. Ce n’est pas le cas de la réduction unique, qui ne peut être appliquée que par une seule personne sans descendance.

Par célibataires, nous entendons les personnes qui ne sont pas mariées ou qui ne cohabitent pas légalement. Les personnes qui vivent effectivement ensemble ne sont exclues de la réduction unique que si elles lèguent quelque chose à leur partenaire (par exemple par testament) et dans la mesure où celui-ci utilise le tarif de ligne directe (ce qui n’est possible qu’après une cohabitation d’au moins un an).

Alors que l’héritage des amis était limité à un montant de 15 000 €, la réduction unique est plus étendue. Lorsqu’un célibataire sans enfant accorde la réduction unique à un ou plusieurs bénéficiaires par testament, ils peuvent bénéficier des tarifs suivants, dans la limite de 100 000 € par succession.

3% sur les premiers 50 000 € 9% sur la tranche de 50 000 € à 100 000 €

Exemple:

Une femme célibataire sans enfants décède et laisse 100 000 euros à son frère. Sans application de la réduction unique, le frère serait redevable de 34 500 euros de droits de succession :

35 000 € x 25 % = 8 750 € 40 000 € x 30 % = 12 000 € 25 000 € x 55 % = 13 750 € Total : 34 500 €

Si la femme a inscrit la réduction unique dans son testament et désigne son frère comme bénéficiaire de cette réduction, celui-ci ne doit que 6 000 euros de droits de succession :

50 000 € x 3 % = 1 500 € 50 000 € x 9 % = 4 500 € Total : 6 000 €

La réduction unique dans cet exemple génère donc une économie importante, mais ne peut être appliquée que si elle est expressément prévue dans un testament et que les bénéficiaires sont clairement indiqués.

Exonération entre époux

Depuis 2018, il existe une exonération des droits de succession sur les biens meubles à hauteur de 50 000 € entre époux, concubins légaux et concubins de fait vivant ensemble depuis plus d’un an. Cette exonération a été portée à 75 000 € au 1er janvier 2026. Cela signifie une augmentation limitée de l’économie d’impôt précédente de 1 500 € à 3 750 €.

1 500 € (50 000 € * 3 %) 3 750 € (50 000 € * 3 % + 25 000 € x 9 %) Décision :

Avec une réduction unique qui remplace l’héritage ami, un montant plus élevé peut être hérité à un taux avantageux aux frères, sœurs ou autres parents. L’inconvénient est cependant que la réduction unique, contrairement à la succession d’amis, ne peut être appliquée que par des célibataires sans descendance.

L’exonération accrue entre conjoints et concubins n’offre qu’un avantage limité, mais peut être considérée comme une étape vers une protection fiscale plus large pour le conjoint survivant, comme cela existe déjà dans d’autres pays européens.

Bron : Consultation Citron